Con Luis del Amo, secretario técnico del REAF del Consejo General de Economistas, repasamos en esta entrevista las principales novedades de la campaña de la Renta 2022-2023 y otros asuntos de actualidad como la marcha de Ferrovial a los Países Bajos o la aplicación de un mínimo del 15% en Sociedades.

-Estamos ante una campaña de la renta que batirá record porque le va a reportar a Hacienda un 20% más que el ejercicio anterior, ¿no es así?

Ese es el dato que ha dado la AEAT, producto del incremento en los importes a ingresar del 5,65% y la disminución en la suma a devolver del 2,4%.

-Va a ser una campaña record… ¿precisamente por no deflactar?

Sí, será récord como ya se anunciaba por las retenciones ingresadas en 2022 y como se puede suponer por el incremento de beneficios empresariales y profesionales (que se han materializado en los pagos fraccionados de 2022 y por los correspondientes al Impuesto sobre Sociedades). El efecto de no deflactar la tarifa estatal sin duda tendrá alguna incidencia en el incremento de recaudación general y, en menor medida, en los ingresos de la campaña de 2022.

-Papá Estado te lo va dando y tú te lo vas gastando o… ¿algo así?

En realidad a la mayor parte de los contribuyentes, que obtienen rentas del trabajo, el Estado les va quitando, poco a poco, el IRPF a través de retenciones y pagos fraccionados.

En 2022, las comunidades que han deflactado en mayor o menor medida han sido Andalucía, Canarias, Galicia, Madrid y Región de Murcia

-Sin embargo, once comunidades autónomas, si han deflactado o han optado por rebajar el IRPF... con Madrid a la cabeza…

En 2022, las comunidades que han deflactado en mayor o menor medida (un porcentaje o a otro y en todos o parte de los tramos) han sido Andalucía, Canarias, Galicia, Madrid y Región de Murcia, mientras han rebajado (no estrictamente deflactado) los tipos mínimos Aragón, Castilla-La Mancha y Comunidad Valenciana. Además, algunas de estas también han actualizado los mínimos personales y familiares, lo que rebaja, asimismo, la tributación.

-¿Cuánto menos pagarán los ciudadanos en función de la comunidad donde residan?

Por poner algunos ejemplos, en el caso de contribuyente soltero sin hijos menor de 65 años, el ahorro en 2022 con respecto a 2021 por efecto del cambio de tarifa y, en su caso, de actualización de mínimos, es el siguiente: para sueldo bruto de 30.000€, es de 63€ en Andalucía, 102€ en Aragón, 32€ en Canarias, 141 € en Galicia o 148€ en Madrid; y para un sueldo íntegro de 70.000€, el ahorro es de 219€ en Andalucía, 58€ en Castilla y León o 495€ en Madrid.

-¿Podemos decir que esta campaña tiene en el foco a las rentas extranjeras y el alquiler de inmuebles?

La AEAT ya viene intentando que se declaren este tipo de rentas desde hace unos años. Ha sido un trabajo, en el primer caso, de obtención de información de otros países y, en el segundo, una labor constante de análisis de información catastral, de cruce de datos y de aportación de información por los contribuyentes, propietarios e inquilinos.

Este año también se están remitiendo cartas de aviso a contribuyentes que han operado con criptoactivos

-¿Cómo funciona el sistema de alertas de Hacienda y qué papel juega para ejercer presión en los contribuyentes?

Es un sistema que se podría denominar preventivo. La AEAT pone en conocimiento del contribuyente que tiene un cierto dato de su actividad económica y el contribuyente, en el caso de que coincida con la realidad, suele decidir reflejarlo como procede en su autoliquidación por el IRPF.

Este año también se están remitiendo cartas de aviso a contribuyentes que han operado con criptoactivos. 

-¿En qué puntos concretos nos debemos fijar cuando nos descarguemos el borrador?

En las circunstancias personales y familiares, sobre todo si se han modificado en el ejercicio, y en la titularidad de los bienes, que lleva aparejada la integración de las rentas que de ellos proceden en la declaración. Por ejemplo, es muy importante atender a la titularidad real de un inmueble alquilado o de una segunda residencia para reflejar correctamente las rentas que generan, porque es frecuente que figuren en el catastro a nombre de una sola persona cuando pertenecen a los dos cónyuges o a varios hermanos. También hay que tener en cuenta que Hacienda no tiene todos nuestros datos, puede desconocer ingresos que nos corresponden y que tenemos que declarar o gatos como cuotas colegiales o sindicales, deducibles de los rendimientos del trabajo.

-La novedad está en aquellos ciudadanos que están en posesión de criptomonedas. ¿De qué manera?

En realidad, no se trata de una novedad, pero este año es posible que estos contribuyentes que, en ejercicios anteriores tuvieron ganancias patrimoniales por estos activos, este año hayan generado pérdidas. Igualmente es importante declararlas, no solo por la obligación que existe, sino porque con esas pérdidas pueden rebajar la tributación de ganancias patrimoniales del ejercicio o de los cuatro ejercicios próximos.

El impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas tiene una importancia extraordinaria para patrimonios superiores a 3.700.000€, sobre todo en comunidades como Madrid 

-En este sentido hay nuevas obligaciones informativas que van a entrar en vigor el año que viene. ¿Cuáles son concretamente?

Van a existir obligaciones para las personas y entidades residentes en España y los establecimientos permanentes en territorio español de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con carácter principal o en conexión con otra actividad, vendrán obligadas a presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las monedas virtuales que mantengan custodiadas.

Del Amo

 

También vendrán obligadas a presentar una declaración informativa anual referente a las operaciones de adquisición, transmisión, permuta y transferencia de monedas virtuales.

Asimismo, las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y determinadas entidades sin personalidad jurídica, vendrán obligados a presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condición de beneficiario, autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposición, o de las que se sea titular real.

-Entre las novedades, ¿está también el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas?

Este impuesto tiene una importancia extraordinaria para patrimonios superiores a 3.700.000€, sobre todo en Comunidades como Madrid (en la que ya no se pagaba Impuesto sobre el Patrimonio desde hace tiempo), en Andalucía, que se bonificaba totalmente, por vez primera en 2022, y en Galicia, que se iba a bonificar este año en un 25% y que, ahora, lo que no pagan en el Impuesto sobre el Patrimonio lo tendrán que pagar por el nuevo tributo.

Las ayudas que percibe el contribuyente constituyen ganancias patrimoniales que se incorporan a la base general y se gravan por la misma tarifa que tributan

-También hay cambios en las aportaciones a los planes de pensiones privados ¿no es así?

Sí, los límites absolutos, de 2.000€ para aportaciones al sistema individual, y los 8.000€ para contribuciones al plan de empleo por el empleador, vigentes en 2021, pasan a ser de 1.500€ y 8.500€, respetivamente, aunque en el límite de 8.500€ se permitirán aportaciones del trabajador siempre que no superen la contribución empresarial.

-Hay una deducción especial para los afectados por la erupción del volcán en La Palma.

Sí, se establece una deducción del 60% de la cuota correspondiente a los rendimientos de actividades económicas desarrolladas en la isla, siempre que se trate de contribuyente que residan allí, de manera similar a la deducción por actividades realizadas en Ceuta y Melilla.

-¿Cómo se declaran las ayudas recibidas, por ejemplo, los 200 euros, para el pago del alquiler, por los 400 euros para jóvenes, las ayudas para la cesta de la compra?

Para el contribuyente que las perciben constituyen ganancias patrimoniales que se incorporan a la base general, y se gravan por la misma tarifa que tributan, por ejemplo, los rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

-Quienes reciben el Ingreso Mínimo Vital también están obligados a declarar por ley ¿verdad?

Tienen que declarar en todo caso, así como el resto de las personas de la unidad de convivencia, aunque, previsiblemente, no tendrán que ingresar cantidad alguna.

Es difícil saber si Ferrovial pagará menos impuestos en los Países Bajos porque ello dependerá de la nueva estructura del grupo en los años venideros

-Y hablando de impuestos, ¿Ferrovial va a pagar menos impuestos si se trasladan a los Países Bajos? ¿En qué medida?

Es difícil de saber, porque ello dependerá de la nueva estructura del grupo en los años venideros, pero puede que obtenga algún ahorro en el reparto de dividendos y a través de lo previsto en algunos Convenios para evitar la doble imposición.

-¿Se pueden considerar a los Países Bajos un paraíso fiscal?

Estrictamente no, sobre todo porque se someten a las obligaciones de información y transparencia que marca la UE. No obstante, tradicionalmente, allí se han residenciado matrices para realizar inversiones en Europa y en otros territorios por la laxitud de su normativa y por los Convenios antes mencionados.

-Hacienda le ha dicho a la empresa que investigará si existen motivos económicos que justifiquen su marcha y que se puede enfrentar a una regularización importante. Estas investigaciones ¿se hacen de oficio?

Es muy frecuente que se revisen las operaciones de reestructuración y, más aún, si se trata de una con la magnitud de esta.

-¿Es posible una tributación europea armonizada con un impuesto mínimo en Sociedades?

Ahora mismo ya existe una Directiva (UE) 2022/2523/ del Consejo que intenta garantizar un nivel mínimo de tributación para grupos multinacionales y también para los nacionales de gran magnitud que estamos pendientes de trasponer en España.

Irlanda ha sido pionera en Europa en competir fiscalmente con un tipo en el Impuesto sobre Sociedades del 12,5%

-En el caso de Irlanda, gran parte de su boyante desarrollo económico en las últimas décadas se ha debido principalmente a un mayor atractivo fiscal…

Seguramente sí, pero es que Irlanda ha sido pionera en Europa en competir fiscalmente con un tipo en el Impuesto sobre Sociedades del 12,5%.

-Calviño asegura que ya este mismo año aplicará el tipo mínimo en Sociedades del 15%. 

Sí, esta tributación mínima del 15% ya es aplicable, en ejercicios iniciados en 2022, para entidades con una cifra neta de negocios sea de al menos 20 millones de euros y para los grupos fiscales.

-¿Algún consejo a los contribuyentes para esta campaña de la renta? Porque, ya sabe, Hacienda somos todos.

Los consejos son los de siempre, asegurarse de que los datos que nos suministra la AEAT son correctos, hacer memoria de los ingresos y gastos del año 2022, revisar las autoliquidaciones de años anteriores por si tenemos saldos negativos a compensar en 2022 o cantidades pendientes de imputar, y una llamada especial de atención a las madres que en 2020, 2021 y en el mismo 2022 no podían solicitar al deducción por maternidad, porque no estaban trabajando, pero estaban en situación de desempleo o habían cesado en su actividad por haberse interrumpido esta, porque, muy posiblemente, podrán aplicar dicha deducción en esta declaración que se va a presentar hasta el 30 de junio.